Не хитри при ввозе

В целях его приведения в соответствие с нормами указанных международных договоров Налоговый кодекс Республики Казахстан был дополнен главой 37-1 «Особенности обложения налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», введенной в действие с 01 июля 2010 года.

Согласно подпункту 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную в таможенном союзе являются, в том числе, физическое лицо, импортирующее транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан, т.е. наряду с юридическими лицами у физических лиц, импортирующих транспортные средства, возникает обязательство по представлению заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Главный налоговый инспектор Управления администрирования косвенных налогов в рамках Таможенного союза Налогового Департамента по Восточно-Казахстанской области Шагиева А.А.также сообщает, что кроме уплаты налога на добавленную стоимость по ставке 12 % от стоимости автотранспорта, в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 280 Налогового кодекса Республики Казахстан установлены ставки акцизов в размере 100 тенге/куб.см на автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 куб. см. (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов).

Согласно данным представленных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в территориальные налоговые управления Восточно-Казахстанской области, за 2011 год 155 налогоплательщиками импортировано из стран-участниц Таможенного союза 14579 единиц транспортных средств на общую сумму 16 481 116,7 тысяч тенге, сумма поступлений налога на добавленную стоимость по ним – 1 977 734, 0 тысяч тенге.

Действующим законодательством предусмотрена корректировка стоимости импортированных товаров, чтобы, к примеру, транспортные средства не завозились в Казахстан по цене утюга.

В соответствии с пунктом 7 статьи 276-8 органы налоговой службы при осуществлении контроля за исполнением налоговых обязательств по НДС при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза вправе корректировать размер облагаемого импорта в порядке, установленным Постановлением Правительства Республики Казахстан № 1249 от 28.11.2010 года (далее - Постановление №1249), а также с учетом требований законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При этом, источниками информации при корректировке размера облагаемого импорта в рамках Таможенного союза предусмотрены в пункте 4 Постановления № 1249, согласно которому налоговыми органами на постоянной основе проводится работа по корректировке облагаемого импорта исходя из сведений о ценах на идентичные (аналогичные) транспортные средства. Например, одним из налогоплательщиков в январе 2012 года из Республики Беларусь был импортирован автомобиль Mitsubishi Outlander 2008 года выпуска, стоимость которой, согласно представленному первоначально заявлению, составляла 1462,1 тысяч тенге, сумма исчисленного НДС – 182,5 тысяч тенге. Налоговыми органами был вынесен мотивированный отказ в подтверждении представленного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по причине занижения стоимости автомобиля и выставлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля. В результате налогового администрирования размер облагаемого импорта был увеличен до 2295,5 тысячи тенге, сумма НДС к уплате составила 282,5 тысячи тенге.

Аналогичный пример: облагаемый импорт по ввезенному из Российской Федерации физическим лицом в октябре 2011 года автомобиля ВАЗ 21093 в результате администрирования ответственными исполнителями увеличен с 46,8 тысяч до 173,2 тысяч тенге, тем самым обеспечено дополнительное поступление в бюджет НДС на импорт в сумме 14,1 тысяч тенге.

Контроль за исполнением налоговых обязательств при импорте товаров с территории стран-участниц таможенного союза, в том числе по ввозимым транспортным средствам, налоговыми органами осуществляется на постоянной основе, в том числе путем взаимного обмена информацией с регистрирующими уполномоченными органами.

Налоговый Департамент по Восточно-Казахстанской области во избежание нарушений норм налогового и административного законодательства призывает налогоплательщиков своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства при импорте транспортных средств с территории Российской Федерации и Республики Беларусь.